上海税务律师

【典型案例】

　　2006年，王某在担任C公司法定代表人期间，通过非法途径让A公司虚开增值税专用发票39张，价税合计4394628.93元，其中税款505576.78元（案发后退缴），已在某县国税局申报抵扣。某县法院经审理，对C公司、王某涉嫌虚开增值税专用发票案作出一审判决：以虚开增值税专用发票罪判处被告单位C公司罚金人民币50万元；判处被告人王某有期徒刑三年，缓刑五年。

【律师点评】

    我国《刑法》第205条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

    根据《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》，虚开增值税专用发票行为具体包括：（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（2）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（3）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。具体刑责情节划分为：（1）虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚；（2）虚开税款数额10万元以上的，或因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的， “虚开的税款数额较大或属于有其他严重情节”；（3）虚开税款数额50万元以上的，或因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大或有其他特别严重情节”；（4）利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”；造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的， “给国家利益造成特别重大损失”。属于

    本案中C公司违反发票管理规定，在没有实际货物购销的情况下，让他人为本单位开具增值税专用发票，虚开的税款数额较大，其行为危害了国家税收征管制度，构成虚开增值税专用发票罪。依刑法应对被告单位C公司处五万元以上五十万元以下的罚金，被告人王某应处三年以上十年以下有期徒刑。法院考虑到被告人王某有自首、悔罪表现等从轻情节，故对其适用了缓刑。